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来源:深圳鑫瑞蓝天财务代理  发布时间:2017-06-24 15:53:31  阅读:203 次

  根据7月1日起开征6%增值税,资管合同要了解这些涉税条款啦!一起跟着深圳财务代理小编去了解下吧。
  一、规划纳税义务发生时间
  根据财税〔2016〕36号文,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
  1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
  取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

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  2、纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
  3、纳税人发生本办法第十四条规定情形其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
  4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
  同时,根据财税〔2016〕36号文,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
  纳税义务发生时间以及纳税申报期限对纳税人非常重要,它是税务机关进行税收征管的起点,也是后续计算滞纳金的基础。因此,在签订资管协议时,应充分考虑纳税义务发生时间带来的影响,合理规划收益兑付等条款。

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  二、明确开票信息
  根据财政部、国家税务总局对140号文的解读,因管理资管产品而固定收取的管理费(服务费),应按照“直接收费金融服务”缴纳增值税;运用资管产品资产发放贷款取得利息收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,适用税率为6%。根据《增值税专用发票使用规定》第十一条,专用发票应按下列要求开具:
  1、项目齐全,与实际交易相符;
  2、字迹清楚,不得压线、错格;
  3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
  4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。
  深圳财务代理小编提醒您:对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。
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