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当前位置:首页 > 办事指南 > 企业财务代理 > 代开增值税发票 > 注意了,容易忽略和出错的8个发票问题

来源:中税答疑  发布时间:2017-07-12 11:02:33  阅读:318 次

  国家税务总局公告2017年第11号规定,2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关进口增值税专用缴款书的认证、确认或申请稽核比对的时限由180日放宽至360日

  1、增值税专用发票已认证抵扣,开具红字发票不需退回原蓝字发票

  《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十五条规定,“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。”

发票

     2、跨年退货或开票有误也能开具红字发票(能开,能开,能开)

  国家税务总局公告2016年第47号:纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票。

  3、发生发票丢失还需登报声明作废

  《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第50号规定:为方便纳税人,税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

  国家税务总局关于《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》的解读,上述规定取消后根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号公布,国家税务总局令第37号修改)第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废”的规定,发生发票被盗、丢失情形时,使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。

  4、被收缴发票纳税人可去税务机关代开发票

  《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号):被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;

  提醒:被收缴发票纳税人,如从第三方企业代开发票,是虚开发票,是虚开发票,是虚开发票!

虚开发票

  5、普票发票有“纳税人识别号”栏必须填写

  《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号):自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

  6、增值税专用发票的销售清单必须是税控系统开出

  国税发〔2006〕156号:一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

  补充:目前税法中只规定对增值税专用发票可汇总开具,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。对于增值税普通发票暂无相关规定。

  为了核算和税前扣除的补充证据,对于增值税普通发票可以要求提供清单,但是可以不是使用防伪税控系统开具。

  7、营改增前开具的营业税发票(开票错误等问题)可以重开发票

  国家税务总局公告2017年第11号规定,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。需要补开发票的情形主要有:

  (1)已申报营业税,未开具发票的;

  (2)已申报营业税,已开具发票,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字发票或重新开具发票的;

  (3)已补缴营业税税款,未开具发票的。

  8、企业选择简易计税办法时可以开具增值税专用发票

  答:除另有规定外的,选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。适用增值税简易征收政策规定的不得开具增值税专用发票:

  (1)增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。

  (2)纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。

  (3)纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

  纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。