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企业注销补税的情况

来源:税来税往  发布时间:2017-07-19 09:49:59  阅读:219 次

  对于现在无论你是自己亲身经历过注销公司还是听过注销相关知识,相信都是一个字:难!两个字:复杂!的确,因为一家企业如果想要死,这个社会要对它验明正身方可放行!这些需要验明正身的所有手续中,税务注销绝对是最难的。今天呢,小编就以案例形式带着大家一起学习探讨,让大家以后可以自如应对!

  1、账面存货要交税

  A公司一般纳税人,商贸批发企业,今年7月1号去不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊!

  一般纳税人终止生产经营,办理注销税务登记,要先办理一般纳税人注销,如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则 》规定为视同销售行为。

  视同销售不说了,肯定是按照12万确认销项啊,所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。

增值税

  2、账面库存大于实物库存咋办

  A公司注销的时候,账面10万元的存货,但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼!

  估计上面这个问题注销的企业都会涉及,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售漏报收入了,没办法,税法就是这么严谨。等到企业注销的时候,账面大于库存,货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况,最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。

  金额差异很大的话,还可能涉及补缴滞纳金等!

  如果是视同销售的话,按照12万*17%=2.04万元进行补缴。

  3、库存确实坏了咋办

  A公司因为做食品销售的,注销的时候呢?公司的仓库的117万元(含税)食品都过期了,发票已经认证抵扣,但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊!

  根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。懂了吗?

  进项转出金额=117/1.17*17%=17万元

  这就叫做吃了我的给我吐出来,进项抵扣了的必须进项转出!

  建议:有这种账面对不上的,就不要老为难税务了,自己早点找点法子,账面都对不上,你的报表,咋让税务轻易签字啊!

税务

   4、个税绝对是个大坑

  A公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了,现在注销了,税务要求补税?

  财税[2003]158号 ,“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

  这个文件很重要,按照这个规则,这家企业需要补缴个税100*20%=20万元,吓人不!没办法这就是规则!所以,公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款,这是税务必查项目!

  5、印花税注销时成了必查项

  平时,大家对印花税好像感觉税务管理非常松,但是注销的时候必查!

  提示:

  地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!注销前,自己检查一遍,提前把税补了,省的注销的时候到处在补税!

企业所得税

  6、库存商品还需要补缴企业所得税

  A公司注销的时候账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元,上面谈到了需要补交增值税,所得税咋处理啊?

  (国税函〔2008〕828 )规定:“二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。 税屋提示 —— 参考 国家税务总局公告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告 。

  (四)用于股息分配;

  这一法条不仅平时使用,等到注销的时候算是也要找到用场了!

  根据规定,上面库存10万元存货需要视同销售,在企业所得税处理的时候,要确认12万元的视同销售收入,10万元的成本,确认2万元的税前利润。

  应补缴所得税=2*25%=0.5万元